Doppelbesteuerungsabkommen

Letzte Überprüfung 18 Jul 2023

Doppelbesteuerungsabkommen

Unterschiedlich wird das Besteuerungsrecht im Falle der Anteilsveräußerung von Immobiliengesellschaften geregelt. Entsprechend dem OECD-Musterabkommen liegt in jenen Staaten, die in der Spalte „Immobilienklausel“ mit „ja“ gekennzeichnet sind, das Besteuerungsrecht generell nicht beim Ansässigkeitsstaat des Veräußerers, sondern bei jenem Staat, in dem die Immobilie liegt. Was die Quellensteuersätze betrifft, so ist eine mögliche Ermäßigung zu berücksichtigen, wenn EU-Richtlinien (Mutter-Tochter-Richtlinie, Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren) anwendbar sind.

Land	Inkrafttreten	Immobilienklausel	Dividenden %	Zinsen %	Lizenzen %
Albanien	01.07.1999	nein	5/15	10	10
Algerien	11.04.2005	nein	10	0/10	10
Armenien	01.12.1995	nein	5/10	10	10
Aserbaidschan	01.01.2009	ja	8	0/7	5/10
Ägypten	11.05.2004	nein	10	12,5	12,5
Bahrain	06.10.2010	nein	5	5	5
Belgien	30.12.1988/1993	nein	10	0/10	5
China	02.04.1990/2003	ja	10	10	7/10
Dänemark	27.03.1989	nein	5/15	0	0
Deutschland	21.12.2010	nein	5/15	5	5
Estland	01.01.2009	ja	0/5	0/5	5
Finnland	21.04.1986	ja	10	0	0/5
Frankreich	01.06.1988	nein	5/15	0	5
Georgien	01.07.1999	nein	10	0/10	10
Griechenland	27.06.2001	nein	10	10	10
Großbritannien	15.12.2015	ja	0/5/15	0/5	5
Indien	23.06.1995	ja	15	0/15	15/20
Indonesien	25.05.1992/1993	nein	15	0/10	10
Iran	29.06.2006	ja	7,5	0/5	5
Irland	05.01.2001	ja	5/10	0/5	10
Israel	31.12.2002	ja	10/7,5-12,5	0/5/10	7,5-12,5
Italien	10.06.1991	nein	10	0	5
Japan	08.08.1991	nein	10/15	0/10	10
Jordanien	19.12.2008	ja	10	0/10	10
Kanada	25.10.2001	nein	10/15	0/10	0/10
Kasachstan	24.07.1998	ja	10	0/10	10
Katar	23.12.2010	nein	0	3	5
Kroatien	30.07.1998	nein	5	5	0
Kuwait	23.02.2004	nein	0/5	0/5	10
Lettland	18.08.2004	nein	5/10	0/5	5/7
Libanon	10.11.2001	nein	5	0/7	5
Litauen	27.12.2006	ja	0/10	0/10	10
Luxemburg	15.03.1994	nein	5/15	0/10	0/5
Malta	01.01.1988	nein	0-30	0	10
Marokko	06.12.1999	ja	7/10	10	10
Mazedonien	24.09.1999	nein	5/15	0/10	10
Moldawien	24.03.1999	ja	5/15	0/10	10
Mongolei	17.02.2003	nein	10	0/10	10
Montenegro	10.01.2000	nein	5/15	10	10
Niederlande	31.07.2021	ja	5/15	5	5
Nordkorea	07.01.2000	nein	10	0/10	10
Norwegen	30.07.2015	nein	5/15	0/5	5
Österreich	03.02.2011	nein	0/5	0/5	0/5
Pakistan	20.02.2020	nein	12,5	10	10/12,5
Polen	10.05.1995	nein	10	0/10	5
Portugal	18.07.1996	nein	10/15	0/10	10
Rumänien	29.03.2016	ja	5	5	5
Russland	08.12.1995	nein	15	0/15	15
Saudi-Arabien	01.10.2018	nein	5	5	5/10
Schweden	28.12.1988	nein	10	0	5
Schweiz	18.10.2013	nein	0/10	0/5	5
Serbien	10.01.2000	nein	5/15	10	10
Simbabwe	29.01.1990	ja	10/20	0/10	10
Singapur	26.12.1997	nein	0/5	0/5	5
Slowakei	02.05.2001	nein	10	0/10	10
Slowenien	04.05.2004	ja	5/10	0/5	5/10
Spanien	04.01.1991	nein	5/15	0	0
Südafrika	27.10.2004	ja	5/15	0/5	5/10
Südkorea	22.06.1995	nein	5/10	0/10	5
Syrien	04.10.2001	nein	10	0/10	18
Thailand	13.02.2001	nein	10	0/10/15	5/15
Tschechische Republik	02.07.1999	nein	10	0/10	10
Türkei	17.09.1997	nein	10/15	0/10	10
Ukraine	03.10.1997	ja	5/15	0/10	10
Ungarn	07.09.1995	nein	10	0/10	10
USA	15.12.2008	ja	0/5/10	0/5/10	5
Usbekistan	21.10.2004	ja	10	0/10	10
Vereinigte Arabische Emirate	01.01.2009	nein	5	2	5
Vietnam	04.10.1996	ja	15	0/10	15
Weißrussland	17.02.1998	nein	10	10	10
Zypern	03.01.2001	nein	5/10	0/7	10

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