Einkünfte
18 %; 10 % für Unternehmen mit Jahresumsatz
< EUR 1.000.000
Körperschaften, Betriebsstätten, Zweigniederlassungen, natürliche Personen und Non-Profit-Organisationen
Die Steuerbemessungsgrundlage eines in Kroatien ansässigen Steuerzahlers besteht aus den im In- und Ausland erzielten Gewinnen.
Die Steuerbemessungsgrundlage eines Nichtansässigen besteht nur aus den im Inland erzielten Gewinnen und wird gemäß den Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes festgelegt.
Kalenderjahr, der Wechsel ist nur mit Zustimmung des Finanzamtes möglich
doppelte Buchführung
n. a.
zeitlich begrenzt (fünf Jahre)
Unter bestimmten Umständen können Verlustvorträge beim Erwerb von Anteilen und bei Umstrukturierungen verloren gehen.
Aufwendungen oder Ausgaben, die betrieblich veranlasst sind
fremdübliche Gestaltung, Dokumentation erforderlich, wenn von der Steuerverwaltung verlangt
abzugsfähig, soweit erworbene Beteiligung zum Betriebsvermögen gehört
maximale Verschuldung / Eigenkapitalquote 4:1, für Anteilseigner mit einer Beteiligung von mindestens 25 % und andere verbundene Personen
Methode: linear.
Steuerliche Abschreibungen müssen gleich den buchhalterischen Abschreibungen sein.
Jahresabschreibung mögliche Verdoppelung der Abschreibungssätze
Rückstellungen werden nicht als Aufwand erfasst, es sei denn, sie werden für bestimmte Zwecke gebildet: für Risiken und Kosten, die sich aus dem Gesetz oder anderen Vorschriften ergeben, sowie für Rückstellungen, die sich durch vertragliche Verpflichtungen ergeben (Abfertigungsrückstellungen, Rückstellungen für die Kosten der Erneuerung natürlicher Ressourcen, Rückstellungen für Garantiezeitkosten und Rückstellungen für die Kosten von eingeleiteten Gerichtsverfahren).
Rückstellungen für nicht konsumierten Jahresurlaub gemäß den Rechnungslegungsvorschriften.
Abschreibung über fünf Jahre
Abschreibungen für Privatfahrzeuge und andere Personenbeförderungsmittel werden bis zu einer Höhe von EUR 54.000 für die Beschaffung eines Fahrzeugs erfasst.
50 % Kfz-Kosten sind nicht abzugsfähig, wenn keine Sachleistungen mitberechnet werden (in diesem Fall 100 %)
nicht betrieblich veranlasste Ausgaben; nicht erlaubte Zuwendungen, Spenden etc.
50 % der Bewirtungskosten.
Zinsüberschuss, der 30 % des EBITDA oder EUR 3 Mio. übersteigt (Zinsschranke) mit Regelung für Verlustvortrag.
Wenn eine ausländische verbundene Partei einem kroatischen Unternehmen Fremdkapital zur Verfügung stellt, stellen Zinsen, die über die derzeitigen 4,38 % (für 2025; im Vorjahr 3,25 %) pro Jahr hinausgehen, für das kroatische Unternehmen keinen steuerlich absetzbaren Aufwand dar.
generell 15 %, ein DBA kann einen niedrigeren Satz vorsehen
Auf Steuerberatungsleistungen, Unternehmensberatungsleistungen und Marktforschungsleistungen ist keine Quellensteuer zu zahlen
15 %
(DBA kann einen niedrigeren Satz vorsehen)
keine Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzen, die an EU- und EWR-Muttergesellschaften ausbezahlt werden, wenn:
15 %
(DBA kann einen niedrigeren Satz vorsehen)
keine Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzen, die an EU- und EWR-Muttergesellschaften ausbezahlt werden, wenn:
10 % auf Dividenden und Gewinnanteile, die an ausländische juristische Personen ausbezahlt werden (DBA kann einen niedrigeren Satz vorsehen) keine Quellensteuer auf Dividenden, die an EU- und EWR-Muttergesellschaften ausbezahlt werden, wenn:
Besteuerung bestimmter Einkünfte ausländischer Kapitalgesellschaften/Betriebsstätten bei der beherrschenden kroatischen Gesellschaft. Als beherrschte ausländische Gesellschaft eines Steuerzahlers gilt jedes in einem anderen Land ansässige Subjekt, dessen Einkünfte in diesem Land zu versteuern sind:
1. bei Unternehmen, wenn der Steuerzahler allein oder zusammen mit verbundenen Parteien direkt oder indirekt mit mehr als 50 % der Stimmrechte hält oder direkt oder indirekt mehr als 50 % des Kapitals besitzt oder Anspruch auf mehr als 50 % der Gewinne dieses Unternehmens hat;
2. die in einem anderen Mitgliedstaat tatsächlich gezahlte Gewinnsteuer ist niedriger als die Differenz zwischen der Körperschaftsteuer, mit der das Unternehmen oder die Betriebsstätte nach dem Körperschaftsteuergesetz belastet würde, und der vom Unternehmen oder der Betriebsstätte tatsächlich gezahlten Körperschaftsteuer.
Wird ein Unternehmen oder eine Betriebsstätte als beherrschte ausländische Gesellschaft behandelt, muss der Steuerzahler den nicht ausgeschütteten Gewinn eines Unternehmens oder einer Betriebsstätte aus den folgenden Einnahmekategorien in die Steuerbemessungsgrundlage aufnehmen:
1. Zinsen oder sonstige Erträge aus Vermögenswerten,
2. Lizenzgebühren oder sonstige Erträge aus geistigem Eigentum,
3. Dividenden, übertragene Zinsen und Erträge aus der Veräußerung von Aktien oder Anteilen,
4. Finanzierungsleasing,
5. Versicherungs-, Bank- und Finanztätigkeiten,
6. aus Verkäufen und Dienstleistungen, die sich aus dem Erwerb von Gütern und Dienstleistungen verbundener Unternehmen und deren Verkauf mit geringem oder keinem zusätzlichen wirtschaftlichen Wert an verbundene Unternehmen ergeben.
Die Vorschriften für beherrschte ausländische Gesellschaften gelten nicht, wenn die beherrschte ausländische Gesellschaft eine erhebliche wirtschaftliche Tätigkeit ausübt (die durch Personal, Ausrüstung, Vermögenswerte und Räumlichkeiten unterstützt wird), oder für eine beherrschte ausländische Gesellschaft, deren spezifische Einkommenskategorien höchstens ein Drittel des Gesamteinkommens ausmachen.E29
Die Vorschriften über hybride Gestaltungen verhindern, dass Unternehmen, die in Kroatien einkommensteuerpflichtig sind, die Einkommensbesteuerung umgehen oder einen doppelten Nichtbesteuerungsvorteil erlangen können, indem sie die Unterschiede zwischen der steuerlichen Behandlung von Unternehmen und Instrumenten in den verschiedenen Ländern ausnutzen.Falls es zu einer Diskrepanz kommt, wird diese neutralisiert durch:
- Nichtberücksichtigung des Abzugs von Ausgaben im Rahmen der hybriden Gestaltung in dem Maße, in dem die entsprechenden Einkünfte nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden oder doppelt abgezogen werden; und
- Einbeziehung der Einkünfte aus der hybriden Gestaltung als steuerpflichtiges Einkommen insoweit als beim Zahler abzugsfähig.
Keine Behaltefrist / keine Mindestbeteiligung. Dividenden sind steuerfrei
Veräußerungsgewinne sind steuerfrei
n. a.
keine Behaltefrist / keine Mindestbeteiligung. Dividendenerträge sind steuerfrei
Veräußerungsgewinne sind steuerpflichtig (DBA kann Steuerfreiheit vorsehen)
nach kroatischem Rechnungslegungsgesetz
n. a.
n. a.
n. a.
